一个明确的信号：对个人境外所得的税收征管，已从理论走向实践，并从2026年起进入了一个前所未有的强化周期。

  近日，经济观察报再次撰文，谈及境外所得补税或成2026征管重点。

  2025年，全国个人所得税收入逆势增长了11.5%，增速远超其他主要税种。有分析指出，高增长的主要原因包括征管规范化升级及境外所得专项治理。

  其中，境外所得征缴是推动增长的关键变量之一。

  这意味着，国家已将目光投向公民的全球收入，并将其作为保障财政收入、优化税制的重要抓手。

从“看不见”到“全透明”的征管变革

  全球征税原则并非新政策，而是自1980年中国建立个人所得税制度以来一直存在的法律规定。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条及实施条例第二条：

  “在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。”

  真正的变革在于征管能力的飞跃

  中国自2017年起实施CRS（共同申报准则），2018年9月首次与其他辖区交换金融账户涉税信息，这标志着税务机关首次系统性地获取了居民海外金融账户数据。

  金税四期的深化应用，使得税务部门能够通过大数据模型精准识别涉税风险点。如今，税务部门已能实现跨部门、跨年度跨境资金流动数据的智能整合与分析。

  2025年末，税务部门明确提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。在同年曝光的多个案例中显示，境外收入未申报补税金额惊人——广东刘某补缴170万元，深圳周某补缴336万元，厦门富某补缴竟高达698.7万元。

  这些数字背后，是税务部门对境外所得监管力度的实质性升级。

  2026年全球税务信息交换迈入CRS2.0时代

  以BVI（英属维尔京群岛）和开曼群岛为代表的传统“离岸地”，从2026年1月1日起正式实施CRS（共同申报准则）2.0标准，覆盖范围扩展至加密资产等新型金融产品。

  中国香港地区也在2025年12月9日就CRS2.0拟议规则展开公众咨询，并计划在今年内完成立法修订。

  与此同时，中国国家税务总局也不断更新发布《国别（地区）投资税收指南》，覆盖范围已达115个国家（地区），为跨境税收征管提供了强大的知识库支持。这些变化共同宣告，依赖信息不对称隐匿海外资产的“隐身时代”已经终结。

为何境外所得会成为“重中之重”？

  1、财政压力下的“开源”选择

  近年来，土地出让收入持续下滑，为财政增长带来压力。在此背景下，加强对高净值人群跨境税源的规范管理，既是国际趋势，也是充实财政、调节收入分配的现实选择。高净值人士的境外资产，自然成为亟待规范、潜力巨大的税收增长点。

  2、征管能力“质”的飞跃

  过去，税务机关对境外所得“心有余而力不足”。但自2017年中国实施CRS以来，这一局面彻底改变。

  目前，中国已与超过110个国家和地区（包括中国香港、新加坡、瑞士、英国、开曼群岛等主要金融中心）实现了金融账户涉税信息的自动交换。

  也就是说，你在海外的银行存款、股票账户、基金收益、带现金价值的保险，这些信息会自动交换给国家税务机关，即使你不主动申报，税务局也能精准掌握你的海外资产和收入情况。

  就连未加入CRS的美国，其《海外账户税收合规法案》（FATCA）也要求金融机构申报美国税务居民的账户信息，跨境隐匿收入的空间几乎完全堵死。

  3、“技术稽查”与“柔性执法”双管齐下

  通过大数据分析从CRS获取的海量信息，税务部门能够精准锁定疑点。在实际操作中，形成了以“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”为核心的“五步工作法”，给纳税人自查自纠的空间。

  2025年全国查处1818名高收入、高净值人员，查补税款超15亿元，就是这套组合拳的成果。

你的“税务居民身份”到底属于哪国？

  很多规划海外身份的家庭，以为“办了海外身份，就不用给国内交税”，这是最大的误区，也是最容易踩坑的地方。

  事实上，是否需要补税，和你持有哪个国家的海外身份无关，只看你是不是“中国税务居民”——哪怕你持有加拿大、香港、新加坡永居，甚至外籍护照，只要被认定为中国税务居民，就必须申报境外所得。

  中国税务居民的两个判定标准

  习惯性居住标准：户籍、家庭、主要收入来源均在中国，哪怕常年在境外，只要生活重心、经济重心还在国内，就属于中国税务居民。比如：持有香港永居，但家人仍在国内，生意主要在境内，仍需申报境外所得；

  居住天数标准：一个纳税年度内（1月1日-12月31日），累计在国内住满183天，无论国籍、持有哪个国家的身份，都属于中国税务居民。

  重要提醒

  规划税务身份，不能仅是“文件身份”的转换，必须有真实的居住、社保、社会关系等证据支持。

  尤其在CRS 2.0实施后，金融机构对税务居民身份的尽职调查将空前严格，双重或多重税务居民的信息将被全面交换至所有相关国家，选择性申报的空间被极大压缩。

在透明时代必须构建安全的身份与资产架构

  2026年，境外所得补税从“潜在风险”变为“征管重点”，是全球税务透明化浪潮与中国财税治理升级的必然交汇点。面对不可逆转的全球征税趋势，被动应对或心存侥幸风险极高，个人财富的全球化配置，必须与税务责任的全球化规划同步进行。

  对于规划海外身份的家庭而言，这既是挑战，也是契机。它倒逼我们从更高维度思考：身份规划的目的，绝非获取一纸证件，而是为家庭构建一个合法、安全、可持续的全球生活与财富管理框架。在新的游戏规则下，唯有拥抱合规、前瞻布局，才能真正做到“身行四海，财安天下”。