去年下半年以来，一场针对个人境外收入的税务合规行动，正从上海、浙江、广东等地悄然展开。不少拥有海外资产或账户的个人，包括高净值人士和中产阶级，陆续接到了税务机关的通知。

  2026年1月16日，国家税务总局通过新华社发文，提醒居民个人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。主动补正申报可享受从轻处罚，逾期未报将被追征税款、加收滞纳金，严重者还会被纳入税收违法“黑名单”。

  更值得关注的是，据财联社1月15日电，中国内地税务居民境外收入的补税追溯期，最早可至2017年。

  1、2017年的旧账，为何能“秋后算账”？

  事实上，法律一直允许对偷税行为无限期追征，但过去由于信息不通，难以有效追查境外收入。

  而2017年1月1日，中国正式实施《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，启动了CRS进程。

  这意味着从这一年起，中国税收居民在海外（已参与CRS的国家/地区）的金融账户信息，在理论上开始被系统性地收集，并于2018年9月后首次交换回中国。因此，2017年被普遍视为中国税务监管走向全球透明的“元年”，从数据层面具备了追溯的可能性。

  需要提醒各位，根据国家税务总局人士的信息，当前自查重点仍放在近三年，税务机关主要是通过短信、电话等方式，提示纳税人自查近三年（2022-2024年）的境外收入情况。

  但对于个别金额较大的情况，税务机关的核查范围可能会要求覆盖近五年，即2020年至2024年。

  CRS覆盖了哪些国家？怎么交换？

  截至2025年，全球已有超过110个国家和地区承诺并实施CRS。

  主要国家和地区包括：

  亚洲：中国香港、中国澳门、新加坡、日本、韩国、印度、阿联酋等

  欧洲：英国、法国、德国、意大利、瑞士、荷兰等所有欧盟成员国

  美洲：加拿大、巴西、墨西哥、智利、阿根廷等

  大洋洲：澳大利亚、新西兰

  传统离岸地：开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）、百慕大等

  与此同时，金税四期系统的落地让监管更具技术支撑。通过区块链技术构建的个人税收档案，可实现跨境资金流的全程穿透，支付宝、微信等跨境支付数据纳入监控，单笔超 1 万美元的跨境转账即触发自动上报。

  CRS 的信息交换与金税四期的大数据分析相结合，让境外金融账户、交易流水等信息不再隐秘，传统避税手段逐渐失效。

  2、专家提醒：关键在“税务居民身份”而非“海外身份”

  面对监管升级，很多规划海外身份的家庭感到困惑：“我拿到了海外绿卡/护照，是不是就不用在中国报税了？”

  专业税务律师明确指出，海外身份≠税务豁免，核心判定标准只有一个——你是哪个国家/地区的“税务居民”，这也是全球征税规则的核心逻辑。

  根据中国税法，判断个人是否为中国税收居民有两个标准：

  在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而习惯性居住）的个人，无论实际居住时长，通常被视为中国税收居民。

  对于无住所的个人，如果在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，则构成中国税收居民。

  这意味着，即使个人持有外国绿卡甚至护照，如果其家庭、主要经济利益仍在国内，仍可能被认定为中国税收居民。

  更为复杂的是，有些人可能同时构成中国和其他国家（地区）的税收居民，也就是双重税收居民。在这种情况下，需要根据中国与相关国家签订的税收协定中的“加比规则” 来判断其最终居民身份。

  加比规则通常按照永久性住所、重要利益中心、习惯性居所和国籍的顺序进行判断。这要求纳税人综合考虑家庭、职业、社会关系等多重因素，而不仅仅是居住天数。

  全球税务透明化不是危机的开始，而是推动财富规划走向更专业、更合规、更长远的契机。

  对有意规划海外身份的家庭而言，无需因监管加强而恐慌，但一定不能抱有侥幸心理，明确自身税务居民身份。

  在规划海外身份时，要将税务因素纳入核心考量，结合自身资产状况、居住需求，选择适配的身份路径，利用税收协定和当地税收政策，合理优化税负，避免双重征税。

  需要明确的是，海外身份的价值从未因税务监管而削弱，反而在合规时代更显重要——它能为家庭提供更多元的居住选择、资产配置渠道和发展机会，而合规的税务规划，能让这些价值得到更稳定的释放。未来，跨境税务合规将成为海外身份持有者的“必修课”，早认知、早规划、早合规，才能在全球征税时代稳步前行。